Камата због ранијег одбитка ПДВ-а: Шта се мења са електронским фактурама у 2025. години?

Увођење система електронских фактура донело је много питања међу предузетницима и фирмама, а додатну забуну уносе и измене прописа које су ступиле на снагу почетком 2025. године. Једна од кључних тема тиче се права на одбитак претходног пореза, као и последица уколико се то право искористи пре времена – конкретно, када се плаћа камата?

Када је могуће остварити право на одбитак ПДВ-а?

Према мишљењу Министарства финансија, право на одбитак претходног пореза може се остварити само ако су испуњени услови прописани Законом о ПДВ-у. Основни предуслов је поседовање исправног рачуна од претходног учесника у промету – обвезника ПДВ-а који је порески дужник за тај промет.

Закон о електронском фактурисању изричито наводи да се рачуном сматра и електронска фактура, али само ако је она прихваћена у складу са прописима. Дакле, сама достава е-фактуре није довољна – мора постојати и њено формално прихватање у систему.

Када се електронска фактура сматра прихваћеном?

У случајевима где је издавање е-фактуре законска обавеза (промет добара и услуга), право на одбитак ПДВ-а може се остварити искључиво ако је та е-фактура прихваћена. Према прописима, електронска фактура се сматра достављеном у тренутку када је издата, осим у случају прекида система – тада важи датум када систем поново проради.

За право на одбитак кључно је када је фактура прихваћена, не када је издата или када је настала пореска обавеза. Ако је е-фактура прихваћена најкасније до дана који претходи подношењу пореске пријаве (до 10. дана у месецу који следи након пореског периода), обвезник може користити право на одбитак за тај период. Ако је прихватање уследило касније – одбитак се преноси на наредни период.

Шта ако се одбитак ПДВ-а примени раније него што је дозвољено?

Уколико обвезник ПДВ-а грешком одбије претходни порез пре него што је електронска фактура била прихваћена, долази до неправилности. Тада је у обавези да плати камату због превременог исказивања права на одбитак.

Камата се рачуна од дана када је обвезник био у обавези да плати ПДВ у вези са том фактуром, до истека рока за подношење пореске пријаве за период када је фактура заправо прихваћена. Обрачунава се на разлику између стварног пореског дуга и износа исказаног као претходни порез (на основу још неприхваћене фактуре), али не више од самог износа претходног пореза.

Камата по ЗПППА – како се тачно обрачунава?

Према Закону о пореском поступку и пореској администрацији (ЗПППА), камата се обрачунава по стопи која је једнака референтној каматној стопи Народне банке Србије, увећаној за 10 процентних поена. Метод је прост, без капитализације.

Камата почиње да тече дан након доспелости пореза и обрачунава се за сваки календарски дан кашњења. Период обрачуна може бити од тренутка кашњења, промене дуга, промене стопе камате или истека године, па све до дана када је обавеза измирена. Важно је напоменути да се камата не додаје основици дуга, већ се води као посебан износ.

Закључак: Е-фактуре захтевају већу прецизност и пажњу

За разлику од папирних рачуна, где је било довољно да их обвезник поседује како би остварио право на одбитак, код електронских фактура закон је знатно строжи – право постоји само ако је е-фактура прихваћена кроз систем еФактура.

Ова промена намеће потребу за већом оперативном дисциплином и разумевањем дигиталног система фактурисања. Грешке у тајмингу могу скупо коштати – не само због корекције пријава већ и због додатних камата које се могу обрачунати. Дигитална економија тражи и дигиталну одговорност.